11 сентября исполнительная коллегия по налогам закончила исчисление величины налога на добавленную стоимость на 2018 год, утвердила перечень секторов экономики и видов экономической деятельности, освобожденных от уплаты НДС, а также тех, где будет применена нулевая ставка. К ним, в первую очередь относятся: предоставление финансовых услуг и оказание проектно-конструкторских и риэлтерских услуг. Перечень, опубликованный на интернет-ресурсе Главной организации по закяту и налогам, относит к числу освобожденных от уплаты НДС, предоставление финансовых услуг, исключая случаи, когда они оказываются с целью погашения долговых обязательств, выплаты налогов или долей в акционерном капитале. К остальным видам услуг относятся все случаи перевода средств, получения, или совершения иных операций с денежными средствами или финансовыми бумагами, такими как облигации займов, векселя, а также предоставление поручительства, или кросс-гарантийных обязательств, операции с текущими счетами, вкладами или депозитными счетами. В список освобождений также входят финансовые деривативы, залоговые обязательства и договора с отсрочкой исполнения в части их финансовых инструментов. Не подпадают под налогообложение все финансовые инструменты, относящиеся к традиционному исламскому банкингу, соответствующим образом оформленные, а также те, что по цели своей реализации могут быть отнесены к исламскому банкингу.
Ставка НДС также не будет применяться в отношении временной передачи прав собственности на товар, в рамках обеспечения при получении финансирования, или взамен иных действий, с которыми связана эта передача, однако постоянная передача товара получателю не будет являться основанием для такого исключения. Перевоз этих товаров в обеспечение поручителю послужит основанием для применения ставки НДС только в случае реализации последним всей полноты прав, будь то постоянное перемещение товара или его реализация. Все вышеприведенное в отношении товарно-денежных отношений также непосредственно связано с особенностями исламского банкинга, как известно, не обращающегося напрямую к таким традиционным финансовым инструментам, как дача денег взаймы под процент, или получение прибыли в результате финансирования, то есть обычных ростовщических практик.
От налога освобождаются все торговые сделки и кредитные операции, имеющие признаки беспроцентного кредитования, осуществляемые в рамках т.н. «мурабаха», или долевого участия в бизнесе. Исключены договоры страхования как традиционного, так и исламского, а также платежи, связанные с оформлением свидетельств о смерти, или получение страховок в случае наступления страховых случаев.
Что касается сферы аренды недвижимости и оказания риэлтерских услуг и их нотариального оформления, то согласно разъяснениям исполнительной коллегии по налогам, от НДС освобождается предоставление услуг по разработке недвижимости (проектно-конструкторских), ее строительству и оформлению, то есть услуг, связанных с получением разрешений на строительство, регистрацию объекта недвижимости в БТИ, получении кадастровых номеров и пр. Объектом применения данного исключения является деятельность распространенных в королевстве так же, как и по всему Ближнему Востоку «строительных офисов» — аналогов наших риэлтерских агентств, но с несколько расширенными функциями, как правило, архитекторско-дизайнерскими с элементами нотариата. Данное исключение не распространяется, однако, на возведение гостиниц, гостевых домов, касаясь постоянного жилья, как частного, так, и многоквартирного, жилых комплексов, общежитий для студентов, то есть, любых видов недвижимости, предназначенных для постоянного личного проживания, включая сопредельные ему сады, палисадники, или любые другие неотъемлемые части недвижимости.
Нулевая ставка налогообложения в 2018 году будет применяться в отношении товаров, импортируемых из королевства в страны за пределами Персидского залива, а также в отношении реэкспортных товаров и товаров, временно ввозимых на территорию страны. Также не облагаются налогом услуги, оказываемые нерезидентам стран Залива. В их числе товарные и пассажирские перевозки, всеми видами транспорта, обслуживание и ремонт этих транспортных средств, ввоз для них запасных частей и расходный материалов. Нулевая ставка распространяется на покупку лекарств и медикаментов и ценных, «инвестоемких» металлов: золота, серебра, платины, свободно оборачиваемых на мировом рынке ценных металлов.
Исполнительная коллегия по налогам разъяснила: ставка НДС рассчитывается на основании средней рыночной стоимости, а не основании уплаченной стоимости покупки. Если, например, резидент, не зарегистрированный в налоговом органе, хочет ввести в королевство товаров на 10 тысяч риалов из государства, члена — ССАГПЗ, ему будет необходимо оплатить все налоги той страны. Личные вещи, предметы для личного использования, подарки также не облагаются НДС.
Также стало известно о решении комиссии по финансовому рынку ввести в королевстве жесткий контроль над деятельностью виртуального рынка ценных бумаг Forex» К нему будет привлечена все та же исполнительная коллегия по налогам, которой предстоит отслеживать в части своей компетенции деятельность лицензированных игроков этого рынка, которые отныне будут допущены к нему под тщательным присмотром государственных институтов. Лица, не получившие лицензии и не прошедшие определенные обучающие программы для работы на Forex, допускаться к нему не будут, а нарушителей ждет штраф. Это объясняется как заботой о гражданах, которые из-за отсутствия финансовых знаний и тяги к быстрому и легкому обогащению могут потерять (и уже теряли) значительные средства, так и для предотвращения вывоза капитала за пределы королевства.
Правомочен вопрос, чем вызвана такая активность Министерства экономики, правительственного блока, курирующего финансы, и как будет видно, налоги и даже таможенное регулирование. Тахер аль-Мехдави, экономический колумнист газеты «Ар-Рай полагает, что объяснение надо искать в попытках с одной стороны консолидировать доходы бюджета во всех видах, даже с учетом тех «мелочей», на которые раньше не обращали внимание. Подумаешь, сотня миллионов туда, другая – сюда. С другой, власти стремятся навести порядок в сфере налогообложения и тем самым дать ясный сигнал местным и зарубежным инвесторам, скажем откровенно, напуганным и разочарованным последними по времени действиями саудовский властей, преуспевших в повышении разного рода сборов и пошлин, что, ничего страшного не происходит, смотрите, наоборот, вот мы применяем прозрачные и понятные механизмы налогообложения.
Еще один момент – политический. Вопрос НДС и двойного налогообложения являлся камнем преткновения в отношении отдельных товарных групп в торговле внутри стран-членов ССАГПЗ. С ними сейчас важно, как можно теснее, сотрудничать по всем вопросам. Установить в свое время подобие арабского единого рынка там, по большому счету так и не удалось, и все предпочли отступить в формат двусторонних переговоров, обсуждающих, например, введение налогов на морепродукты, поставляемые из королевства в Кувейт, когда часть из них была до этого поставлена туда из Омана. На практике, определение ставок сборов, величины акцизов и вообще, определения товарных свойств было отдано на откуп сотрудникам пограничных таможен. Сейчас, в сложных экономических условиях, с этой практикой, судя по всему, пытаются покончить и взяться за проблему решили с двух сторон: регламентировать и переформатировать налоговую составляющую, плюс, указать своим союзникам на то, что КСА в качестве солидарности и жеста доброй воли идет на некоторые издержки, и, во-вторых, навести порядок на таможне, чему будет посвящен отдельный материал.
На самом деле, несмотря на всю тяжесть нынешнего экономического положения в Саудовской Аравии, следует отдать должное попыткам ее экономистов и трезвомыслящих функционеров нормализовать хотя бы внешнее положение дел. Понятно, что, налогов с риэлтерских контор и иностранных рабочих много не соберешь и это не компенсирует убытков от снижения цен на нефть, но сам подход в последние дни и смена вектора с чисто «экстенсивных» мер, по образу «все увеличить в два раза» демонстрирует попытку применения современных методов и способов экономического хозяйствования. С учетом традиционной инертности чиновников в ближневосточных странах, это делает честь тем, кто инициирует подобные начинания и окажет некоторое стабилизирующее влияние на общий экономический фон в стране.